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Fiscal — IVA e Impuesto de Sociedades

Asesoramiento sobre IVA y IS fundamentado en TRLIVA y TRLIS

Contenido completo

# Fiscal — IVA e Impuesto de Sociedades ## Descripción Este módulo proporciona asesoramiento y análisis sobre el **Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)** y el **Impuesto sobre Sociedades (IS)** en el marco del ordenamiento fiscal español. El IVA se regula principalmente por el **Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del IVA (TRLIVA)**, y el Impuesto sobre Sociedades por el **Real Decreto Legislativo 4/2021, de 2 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (TRLIS)**. El módulo cubre operaciones típicas de asesoría fiscal: determinación de la obligación tributaria, liquidación, autoliquidaciones, deducciones, régimen especial de la pequeña y mediana empresa (PyME), régimen de caja, operaciones transfronterizas en la UE (sistema de ventanilla única OSS/IOSS), y planificación fiscal empresarial. **Nota importante**: este módulo es de naturaleza **LLM-based** y genera análisis jurídico-fiscales fundamentados en la normativa vigente, la doctrina de la Agencia Tributaria, y la jurisprudencia del Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC). No se conecta a APIs externas de datos fiscales en tiempo real. ## Marco Normativo ### IVA — TRLIVA (RDL 1/1993) #### Base imponible y tipos - **Art. 4**: Base imponible — contraprestación efectivamente satisfecha - **Art. 86**: Momento del devengo — en la medida en que las operaciones o servicios sean satisfechos o liquidados - **Art. 87**: Devengo en la emisión de la factura (si se anticipa al devengo) - **Art. 88**: Devengo de entregas intracomunitarias (art. 86.2) #### Tipos de gravamen - **General (21%)**: operaciones y servicios no sometidos a otro tipo - **Reducido (10%)**: alimentos, transporte旅客, alojamiento turístico, restauración - **Superreducido (4%)**: productos de primera necesidad (pan, leche, libros, medicinas) - **Exenciones (art. 20)**: servicios sanitarios, educación, seguros, operaciones financieras #### Derecho a deducción y limitaciones - **Art. 87**: Derecho a deducción — quien sea sujeto pasivo y realice operaciones sujetas - **Art. 89**: Extensión del derecho a deducción a bienes y servicios utilizados - **Art. 90**: Limitaciones generales — gastos de representación, vehículos, obras de arte - **Art. 92**: Vehículos — no deducible salvo uso profesional exclusivo (>50% uso profesional) - **Art. 94**: Gastos de representación — limitación al 80% de la deducción (máx. 20.000 €/año) - **Art. 95**: Bienes y servicios de uso privativo — no deducibles - **Art. 96**: Prorrata — coeficiente de deducción para operaciones mixtas ### IS — TRLIS (RDL 4/2021) #### Sujeto pasivo y obligación tributaria - **Art. 4**: Entidades sujetas — sociedades mercantiles, cooperativas, entidades locales - **Art. 5**: Obligados tributarios — administradores, liquidadores, herederos #### Base imponible - **Art. 10**: Beneficio contable como base de partida (beneficio + ajustes) - **Art. 11**: Ganancias patrimoniales — diferencias entre valor de adquisición y transmisión - **Art. 12**: Pérdidas patrimoniales - **Art. 13**: Ajustes por diferencias permanentes (multas, sanciones, donaciones) - **Art. 14**: Ajustes por diferencias temporales (amortizaciones, provisiones) #### Tipos de gravamen (actualizados 2026) - **Art. 23**: Tipo general **25%** — aplicable a la totalidad de la base imponible positiva - **Art. 29.a**: Tipo reducido **15%** — primeros dos años naturales de actividad - **Art. 29.bis**: Tipo reducido **15%** — empresas con beneficios ≤ 1M €, facturación <10M €, ≤50 empleados - **Art. 29.c**: Tipo reducido **15%** — entidades de economía social (cooperativas, mutualidades) #### Regímenes especiales - **Art. 42**: Régimen de integración (transparencia fiscal) — holding + sociedades del grupo - **Art. 43**: Entidades de capital riesgo (ECR) — incentivos fiscales para inversión en startups - **Art. 44**: Régimen especial canario (IGIC sustitutivo) - **Art. 66-71**: Operaciones con terceros países (precios de transferencia, documentación, ajustes) ### Modelos y Plazos (actualizados 2026) | Modelo | Tributo | Frecuencia | Plazo de presentación | |--------|---------|------------|----------------------| | **303** | IVA | Trimestral | Días 20 del mes siguiente al trimestre (o 20 días hábiles si cae en festivo) | | **303 (4T)** | IVA anual | Anual | 30 de abril o primer hábil siguiente | | **303 (2T)** | IVA complementario 1T | Anual | 30 de septiembre | | **347** | Declaración informativa operaciones | Anual | 30 de junio | | **390** | Liquidación anual IVA | Anual | 30 de abril | | **200** | IS trimestral | Trimestral | Días 20 de abril, julio, octubre, enero siguiente | | **201** | IS complementario | Anual | 30 de junio | | **202** | IS anual (liquidación definitiva) | Anual | 30 de junio | ## Casos Prácticos Detallados ### Caso 1: Nueva SL con facturación <6M € — Régimen de caja **Hechos:** Un profesional constituye una SL en enero 2026. Facturación prevista: 300.000 €/año (25.000 €/mes). El 80% de los clientes pagan a 60 días. Gastos de actividad: 80.000 €/año. **Análisis:** - La empresa tiene facturación <6M € → puede aplicar el **régimen de caja** (art. 109 TRLIVA) - Con régimen de devengo: IVA repercutido trimestral ≈ 6.250 × 21% = **1.312,50 €** (independientemente de cobro) - Con régimen de caja: IVA devengado cuando se percibe → mejora la tesorería - Diferencia de caja ≈ 60 días de IVA no anticipado ≈ **2.625 € de liquidez** adicional **Liquidación IS (Modelo 200):** - Beneficio contable: 300.000 - 80.000 = 220.000 € - Primer año de actividad → tipo reducido 15% (art. 29.a TRLIS) - Cuota IS: 220.000 × 15% = **33.000 €** (vs 55.000 € con tipo general) - Trimestral: 33.000 / 4 = **8.250 € por trimestre** ### Caso 2: Exportación intracomunitaria de servicios **Hechos:** Empresa española de consultoría tecnológica vende servicios a un cliente alemán (empresa B2B). Facturación anual: 180.000 €. El cliente alemán tiene número OSS. **Análisis:** - **Inversión del sujeto pasivo** (art. 84 TRLIVA): el IVA lo soporta el cliente alemán - Factura española: **IVA 0%** (con mención "Inversión del sujeto pasivo - Art. 84 TRLIVA") - No se repercute IVA español → no se presenta Modelo 303 por esta operación - **Modelo 347**: obligatoriedad de declarar operaciones intracomunitarias (>35.000 €) - **Declaración EC** (Modelo Intrastat): entregas intracomunitarias de servicios - El cliente alemán repercutirá su IVA local (input VAT) y lo deducirá (output VAT) ### Caso 3: Deducción de IVA en vehículo de empresa **Hechos:** PYME adquiere un vehículo profesional (utilitario) por 35.000 € + IVA. Uso: 70% profesional (visitas a clientes), 30% privativo (viajes familiares). **Análisis:** - IVA total: 35.000 × 21% = **7.350 €** - **Art. 92 TRLIVA**: vehículos de turismo no deducibles salvo uso profesional exclusivo - Utilitario NO es vehículo de turismo → aplicable la deducción íntegra - Si fuera vehículo de turismo: deducción limitada al **50%** → 7.350 × 50% = **3.675 €** deducible - **Documentación necesaria**: libro de kilómetros, factura del vehículo, justificantes de uso profesional ### Caso 4: IS con tipo reducido — Primera actividad vs empresa consolidada **Hechos:** SL constituida en 2026 con beneficios contables de 45.000 €. Segunda empresa del mismo grupo (holding con otra SL constituida en 2020 con beneficios de 200.000 €). **Análisis:** - **Empresa nueva (2026)**: tipo reducido 15% primer año → 45.000 × 15% = **6.750 €** - **Holding (2020)**: tipo general 25% → 200.000 × 25% = **50.000 €** - Si aplican **transparencia fiscal** (art. 42 TRLIS): beneficio consolidado 245.000 × 25% = **61.250 €** (no aplica tipo reducido al holding) - **Beneficio de tipo reducido**: solo si la nueva SL no forma parte del régimen de integración ### Caso 5: Régimen de transparencia fiscal (art. 42 TRLIS) **Hechos:** Holding S.L. posee el 100% de dos filiales: A S.L. (beneficio 300.000 €) y B S.L. (pérdida -50.000 €). El holding quiere optimizar fiscalmente el grupo. **Análisis:** - **Requisitos** (art. 42 TRLIS): - Holding debe poseer >50% del capital de cada filial ✅ - Las filiales deben ser residentes en territorio español ✅ - Opción voluntaria (no automática) — se renueva anualmente - **Beneficio consolidado**: 300.000 + (-50.000) = **250.000 €** (compensación intra-grupo) - **Cuota IS consolidada**: 250.000 × 25% = **62.500 €** - **Sin transparencia**: 300.000 × 25% = 75.000 € (A) + 0 € (B, pérdida no compensable) = **75.000 €** - **Ahorro fiscal**: 75.000 - 62.500 = **12.500 €** gracias a la compensación intra-grupal ### Caso 6: Operación IOSS (venta digital <150€ a consumidor UE) **Hechos:** E-commerce español vende productos digitales (software, e-books) a consumidores finales en Italia. Precio: 49,99 € (IVA italiano incluido). Volumen: 500 ventas/mes. **Análisis:** - **IOSS** (Import One-Stop-Shop): ventanilla única para importaciones <150 € - El vendedor se registra en el sistema IOSS → obtiene **IOSS number** - IVA se recauda en el momento de la venta (IVA italiano 22%) - **Precio final**: 41,79 € + 8,20 IVA = 49,99 € - **Declaración trimestral IOSS**: un único modelo para todos los países UE - **Ventaja**: evita aduanas y recargo por gestión en cada país destino - **Modelo OSS paralelo**: para servicios B2C intracomunitarios >150 € ### Caso 7: Gastos de representación y limitación deducción (art. 94) **Hechos:** Empresa invierte en cenas y eventos corporativos: 40.000 € en comidas con clientes, 5.000 € en regalos. **Análisis:** - **Art. 94 TRLIVA**: limitación al 80% de la deducción - IVA facturas comidas: 40.000 × 10% = 4.000 € → deducción: 4.000 × 80% = **3.200 €** - IVA regalos: 5.000 × 21% = 1.050 € → deducción: 1.050 × 80% = **840 €** - **Total deducible**: 3.200 + 840 = **4.040 €** (de 5.050 € totales) - **Máximo anual**: 20.000 € de base imponible → 20.000 × 21% = **4.200 €** máximo deducible - Si supera el tope: exceso no deducible en el ejercicio → no compensable a ejercicios siguientes ## Regímenes Especiales ### Régimen de Caja (art. 109 TRLIVA) - **Requisitos**: facturación <6M € del ejercicio anterior (nuevas empresas pueden optar en su primer ejercicio) - **Contabilización**: IVA devengado al cobro (repercutido) / pago (soportado) - **Ventaja**: mejora tesorería al diferir el pago hasta la percepción - **Obligaciones**: registro de caja de IVA, modelo 303 adaptado, no aplicable a operaciones intracomunitarias ### Régimen PyME (art. 149 TRLIVA) - **Requisitos**: facturación <6M €, obligaciones simplizadas - **Modelos**: trimestralización del Modelo 303, sin liquidación complementaria del 1T - **Ventajas**: reducción de carga administrativa, plazos más amplios ### OSS (One-Stop-Shop) - **Registro**: en un país UE (españo o de otro Estado miembro) - **Alcance**: servicios B2C intracomunitarios (telecomunicaciones, radiodifusión, electrónica) - **Declaración**: Modelo 309 (cuatrimestral), IVA según país del consumidor - **Ventaja**: un solo registro para todos los países UE ### IOSS (Import One-Stop-Shop) - **Alcance**: bienes importados <150 € de terceros países a consumidores UE - **Registro**: IOSS number obligatorio - **Declaración**: modelo específico IOSS (cuatrimestral) - **Plataformas**: Amazon, eBay pueden actuar como responsables del IVA ## Flujo de Trabajo 1. **Identificación del tributo aplicable** (IVA, IS, ambos, otros) 2. **Determinación de la base imponible** (operaciones sujetas, exentas, extrasubjetivas) 3. **Cálculo de cuotas líquidas** (tipos, deducciones, compensaciones) 4. **Aplicación de regímenes especiales** (caja, PyME, OSS/IOSS, transparencia) 5. **Verificación de modelos y plazos** (303, 347, 390, 200, 201, 202) 6. **Análisis de planificación fiscal** (optimización legal vs. evasión) 7. **Documentación y cumplimiento** (libros registro, facturas, justificaciones) ## Dependencias ``` # LLM-based — no requiere dependencias externas # Para complementos opcionales (cálculos numéricos): pip install python-decouple ``` ## Fuente de datos - **TRLIVA (RDL 1/1993)**: https://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-1993-23052 - **TRLIS (RDL 4/2021)**: https://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2021-5839 - **Agencia Tributaria (AEAT)**: https://www.agenciatributaria.gob.es - **Doctrina TEAC**: https://serviciostelematicosext.hacienda.gob.es/TEAC/DYCTEA/ - **Licencia**: Los textos legales son de dominio público ## Salida - **Markdown**: análisis estructurado con fundamento normativo, artículos citados, y recomendaciones - **JSON**: datos de cálculo (base imponible, cuota, tipo, plazos) cuando sea aplicable ## Notas - **Este módulo es puramente LLM-based**. No se conecta a APIs de la AEAT ni a bases de datos fiscales - Para **verificación oficial** de cualquier liquidación o cálculo, consulte siempre con un asesor fiscal Colegiado - Las normas fiscales cambian frecuentemente (Presupuestos Generales, leyes de estabilidad financiera). Verifique siempre la vigencia de la normativa citada en el BOE - **No sustituye** asesoramiento fiscal profesional ni la presentación formal ante la AEAT

Fiscal — IVA e Impuesto de Sociedades

Descripción

Este módulo proporciona asesoramiento y análisis sobre el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) y el Impuesto sobre Sociedades (IS) en el marco del ordenamiento fiscal español. El IVA se regula principalmente por el Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del IVA (TRLIVA), y el Impuesto sobre Sociedades por el Real Decreto Legislativo 4/2021, de 2 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (TRLIS).

El módulo cubre operaciones típicas de asesoría fiscal: determinación de la obligación tributaria, liquidación, autoliquidaciones, deducciones, régimen especial de la pequeña y mediana empresa (PyME), régimen de caja, operaciones transfronterizas en la UE (sistema de ventanilla única OSS/IOSS), y planificación fiscal empresarial.

Nota importante: este módulo es de naturaleza LLM-based y genera análisis jurídico-fiscales fundamentados en la normativa vigente, la doctrina de la Agencia Tributaria, y la jurisprudencia del Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC). No se conecta a APIs externas de datos fiscales en tiempo real.

Marco Normativo

IVA — TRLIVA (RDL 1/1993)

Base imponible y tipos

Art. 4: Base imponible — contraprestación efectivamente satisfecha
Art. 86: Momento del devengo — en la medida en que las operaciones o servicios sean satisfechos o liquidados
Art. 87: Devengo en la emisión de la factura (si se anticipa al devengo)
Art. 88: Devengo de entregas intracomunitarias (art. 86.2)

Tipos de gravamen

General (21%): operaciones y servicios no sometidos a otro tipo
Reducido (10%): alimentos, transporte旅客, alojamiento turístico, restauración
Superreducido (4%): productos de primera necesidad (pan, leche, libros, medicinas)
Exenciones (art. 20): servicios sanitarios, educación, seguros, operaciones financieras

Derecho a deducción y limitaciones

Art. 87: Derecho a deducción — quien sea sujeto pasivo y realice operaciones sujetas
Art. 89: Extensión del derecho a deducción a bienes y servicios utilizados
Art. 90: Limitaciones generales — gastos de representación, vehículos, obras de arte
Art. 92: Vehículos — no deducible salvo uso profesional exclusivo (>50% uso profesional)
Art. 94: Gastos de representación — limitación al 80% de la deducción (máx. 20.000 €/año)
Art. 95: Bienes y servicios de uso privativo — no deducibles
Art. 96: Prorrata — coeficiente de deducción para operaciones mixtas

IS — TRLIS (RDL 4/2021)

Sujeto pasivo y obligación tributaria

Art. 4: Entidades sujetas — sociedades mercantiles, cooperativas, entidades locales
Art. 5: Obligados tributarios — administradores, liquidadores, herederos

Base imponible

Art. 10: Beneficio contable como base de partida (beneficio + ajustes)
Art. 11: Ganancias patrimoniales — diferencias entre valor de adquisición y transmisión
Art. 12: Pérdidas patrimoniales
Art. 13: Ajustes por diferencias permanentes (multas, sanciones, donaciones)
Art. 14: Ajustes por diferencias temporales (amortizaciones, provisiones)

Tipos de gravamen (actualizados 2026)

Art. 23: Tipo general 25% — aplicable a la totalidad de la base imponible positiva
Art. 29.a: Tipo reducido 15% — primeros dos años naturales de actividad
Art. 29.bis: Tipo reducido 15% — empresas con beneficios ≤ 1M €, facturación <10M €, ≤50 empleados
Art. 29.c: Tipo reducido 15% — entidades de economía social (cooperativas, mutualidades)

Regímenes especiales

Art. 42: Régimen de integración (transparencia fiscal) — holding + sociedades del grupo
Art. 43: Entidades de capital riesgo (ECR) — incentivos fiscales para inversión en startups
Art. 44: Régimen especial canario (IGIC sustitutivo)
Art. 66-71: Operaciones con terceros países (precios de transferencia, documentación, ajustes)

Modelos y Plazos (actualizados 2026)

Modelo	Tributo	Frecuencia	Plazo de presentación
303	IVA	Trimestral	Días 20 del mes siguiente al trimestre (o 20 días hábiles si cae en festivo)
303 (4T)	IVA anual	Anual	30 de abril o primer hábil siguiente
303 (2T)	IVA complementario 1T	Anual	30 de septiembre
347	Declaración informativa operaciones	Anual	30 de junio
390	Liquidación anual IVA	Anual	30 de abril
200	IS trimestral	Trimestral	Días 20 de abril, julio, octubre, enero siguiente
201	IS complementario	Anual	30 de junio
202	IS anual (liquidación definitiva)	Anual	30 de junio

Casos Prácticos Detallados

Caso 1: Nueva SL con facturación <6M € — Régimen de caja

Hechos: Un profesional constituye una SL en enero 2026. Facturación prevista: 300.000 €/año (25.000 €/mes). El 80% de los clientes pagan a 60 días. Gastos de actividad: 80.000 €/año.

Análisis:

La empresa tiene facturación <6M € → puede aplicar el régimen de caja (art. 109 TRLIVA)
Con régimen de devengo: IVA repercutido trimestral ≈ 6.250 × 21% = 1.312,50 € (independientemente de cobro)
Con régimen de caja: IVA devengado cuando se percibe → mejora la tesorería
Diferencia de caja ≈ 60 días de IVA no anticipado ≈ 2.625 € de liquidez adicional

Liquidación IS (Modelo 200):

Beneficio contable: 300.000 - 80.000 = 220.000 €
Primer año de actividad → tipo reducido 15% (art. 29.a TRLIS)
Cuota IS: 220.000 × 15% = 33.000 € (vs 55.000 € con tipo general)
Trimestral: 33.000 / 4 = 8.250 € por trimestre

Caso 2: Exportación intracomunitaria de servicios

Hechos: Empresa española de consultoría tecnológica vende servicios a un cliente alemán (empresa B2B). Facturación anual: 180.000 €. El cliente alemán tiene número OSS.

Análisis:

Inversión del sujeto pasivo (art. 84 TRLIVA): el IVA lo soporta el cliente alemán
Factura española: IVA 0% (con mención "Inversión del sujeto pasivo - Art. 84 TRLIVA")
No se repercute IVA español → no se presenta Modelo 303 por esta operación
Modelo 347: obligatoriedad de declarar operaciones intracomunitarias (>35.000 €)
Declaración EC (Modelo Intrastat): entregas intracomunitarias de servicios
El cliente alemán repercutirá su IVA local (input VAT) y lo deducirá (output VAT)

Caso 3: Deducción de IVA en vehículo de empresa

Hechos: PYME adquiere un vehículo profesional (utilitario) por 35.000 € + IVA. Uso: 70% profesional (visitas a clientes), 30% privativo (viajes familiares).

Análisis:

IVA total: 35.000 × 21% = 7.350 €
Art. 92 TRLIVA: vehículos de turismo no deducibles salvo uso profesional exclusivo
Utilitario NO es vehículo de turismo → aplicable la deducción íntegra
Si fuera vehículo de turismo: deducción limitada al 50% → 7.350 × 50% = 3.675 € deducible
Documentación necesaria: libro de kilómetros, factura del vehículo, justificantes de uso profesional

Caso 4: IS con tipo reducido — Primera actividad vs empresa consolidada

Hechos: SL constituida en 2026 con beneficios contables de 45.000 €. Segunda empresa del mismo grupo (holding con otra SL constituida en 2020 con beneficios de 200.000 €).

Análisis:

Empresa nueva (2026): tipo reducido 15% primer año → 45.000 × 15% = 6.750 €
Holding (2020): tipo general 25% → 200.000 × 25% = 50.000 €
Si aplican transparencia fiscal (art. 42 TRLIS): beneficio consolidado 245.000 × 25% = 61.250 € (no aplica tipo reducido al holding)
Beneficio de tipo reducido: solo si la nueva SL no forma parte del régimen de integración

Caso 5: Régimen de transparencia fiscal (art. 42 TRLIS)

Hechos: Holding S.L. posee el 100% de dos filiales: A S.L. (beneficio 300.000 €) y B S.L. (pérdida -50.000 €). El holding quiere optimizar fiscalmente el grupo.

Análisis:

Requisitos (art. 42 TRLIS):
- Holding debe poseer >50% del capital de cada filial ✅
- Las filiales deben ser residentes en territorio español ✅
- Opción voluntaria (no automática) — se renueva anualmente
Beneficio consolidado: 300.000 + (-50.000) = 250.000 € (compensación intra-grupo)
Cuota IS consolidada: 250.000 × 25% = 62.500 €
Sin transparencia: 300.000 × 25% = 75.000 € (A) + 0 € (B, pérdida no compensable) = 75.000 €
Ahorro fiscal: 75.000 - 62.500 = 12.500 € gracias a la compensación intra-grupal

Caso 6: Operación IOSS (venta digital <150€ a consumidor UE)

Hechos: E-commerce español vende productos digitales (software, e-books) a consumidores finales en Italia. Precio: 49,99 € (IVA italiano incluido). Volumen: 500 ventas/mes.

Análisis:

IOSS (Import One-Stop-Shop): ventanilla única para importaciones <150 €
El vendedor se registra en el sistema IOSS → obtiene IOSS number
IVA se recauda en el momento de la venta (IVA italiano 22%)
Precio final: 41,79 € + 8,20 IVA = 49,99 €
Declaración trimestral IOSS: un único modelo para todos los países UE
Ventaja: evita aduanas y recargo por gestión en cada país destino
Modelo OSS paralelo: para servicios B2C intracomunitarios >150 €

Caso 7: Gastos de representación y limitación deducción (art. 94)

Hechos: Empresa invierte en cenas y eventos corporativos: 40.000 € en comidas con clientes, 5.000 € en regalos.

Análisis:

Art. 94 TRLIVA: limitación al 80% de la deducción
IVA facturas comidas: 40.000 × 10% = 4.000 € → deducción: 4.000 × 80% = 3.200 €
IVA regalos: 5.000 × 21% = 1.050 € → deducción: 1.050 × 80% = 840 €
Total deducible: 3.200 + 840 = 4.040 € (de 5.050 € totales)
Máximo anual: 20.000 € de base imponible → 20.000 × 21% = 4.200 € máximo deducible
Si supera el tope: exceso no deducible en el ejercicio → no compensable a ejercicios siguientes

Regímenes Especiales

Régimen de Caja (art. 109 TRLIVA)

Requisitos: facturación <6M € del ejercicio anterior (nuevas empresas pueden optar en su primer ejercicio)
Contabilización: IVA devengado al cobro (repercutido) / pago (soportado)
Ventaja: mejora tesorería al diferir el pago hasta la percepción
Obligaciones: registro de caja de IVA, modelo 303 adaptado, no aplicable a operaciones intracomunitarias

Régimen PyME (art. 149 TRLIVA)

Requisitos: facturación <6M €, obligaciones simplizadas
Modelos: trimestralización del Modelo 303, sin liquidación complementaria del 1T
Ventajas: reducción de carga administrativa, plazos más amplios

OSS (One-Stop-Shop)

Registro: en un país UE (españo o de otro Estado miembro)
Alcance: servicios B2C intracomunitarios (telecomunicaciones, radiodifusión, electrónica)
Declaración: Modelo 309 (cuatrimestral), IVA según país del consumidor
Ventaja: un solo registro para todos los países UE

IOSS (Import One-Stop-Shop)

Alcance: bienes importados <150 € de terceros países a consumidores UE
Registro: IOSS number obligatorio
Declaración: modelo específico IOSS (cuatrimestral)
Plataformas: Amazon, eBay pueden actuar como responsables del IVA

Flujo de Trabajo

Identificación del tributo aplicable (IVA, IS, ambos, otros)
Determinación de la base imponible (operaciones sujetas, exentas, extrasubjetivas)
Cálculo de cuotas líquidas (tipos, deducciones, compensaciones)
Aplicación de regímenes especiales (caja, PyME, OSS/IOSS, transparencia)
Verificación de modelos y plazos (303, 347, 390, 200, 201, 202)
Análisis de planificación fiscal (optimización legal vs. evasión)
Documentación y cumplimiento (libros registro, facturas, justificaciones)

Dependencias

# LLM-based — no requiere dependencias externas
# Para complementos opcionales (cálculos numéricos):
pip install python-decouple

Fuente de datos

TRLIVA (RDL 1/1993): https://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-1993-23052
TRLIS (RDL 4/2021): https://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2021-5839
Agencia Tributaria (AEAT): https://www.agenciatributaria.gob.es
Doctrina TEAC: https://serviciostelematicosext.hacienda.gob.es/TEAC/DYCTEA/
Licencia: Los textos legales son de dominio público

Salida

Markdown: análisis estructurado con fundamento normativo, artículos citados, y recomendaciones
JSON: datos de cálculo (base imponible, cuota, tipo, plazos) cuando sea aplicable

Notas

Este módulo es puramente LLM-based. No se conecta a APIs de la AEAT ni a bases de datos fiscales
Para verificación oficial de cualquier liquidación o cálculo, consulte siempre con un asesor fiscal Colegiado
Las normas fiscales cambian frecuentemente (Presupuestos Generales, leyes de estabilidad financiera). Verifique siempre la vigencia de la normativa citada en el BOE
No sustituye asesoramiento fiscal profesional ni la presentación formal ante la AEAT

Fiscal — IVA e Impuesto de Sociedades

Contenido completo

Fiscal — IVA e Impuesto de Sociedades

Descripción

Marco Normativo

IVA — TRLIVA (RDL 1/1993)

Base imponible y tipos

Tipos de gravamen

Derecho a deducción y limitaciones

IS — TRLIS (RDL 4/2021)

Sujeto pasivo y obligación tributaria

Base imponible

Tipos de gravamen (actualizados 2026)

Regímenes especiales

Modelos y Plazos (actualizados 2026)

Casos Prácticos Detallados

Caso 1: Nueva SL con facturación <6M € — Régimen de caja

Caso 2: Exportación intracomunitaria de servicios

Caso 3: Deducción de IVA en vehículo de empresa

Caso 4: IS con tipo reducido — Primera actividad vs empresa consolidada

Caso 5: Régimen de transparencia fiscal (art. 42 TRLIS)

Caso 6: Operación IOSS (venta digital <150€ a consumidor UE)

Caso 7: Gastos de representación y limitación deducción (art. 94)

Regímenes Especiales

Régimen de Caja (art. 109 TRLIVA)

Régimen PyME (art. 149 TRLIVA)

OSS (One-Stop-Shop)

IOSS (Import One-Stop-Shop)

Flujo de Trabajo

Dependencias

Fuente de datos

Salida

Notas

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